Andrea Monni, uno dei partner di Algebra, ha partecipato all’evento ed è stato testimone in prima persona della notevole realizzazione di questa iniziativa. Villaggio Italia ha esemplificato come la diplomazia culturale possa fungere da ponte tra le nazioni, favorendo un più profondo apprezzamento dell’eccellenza italiana all’estero.

Il fulcro della serata è stato il viaggio culinario che ha trasportato i partecipanti attraverso le diverse regioni italiane. Guidato da abili chef italiani, il menu rifletteva l’arazzo culinario del Paese. Ogni piatto è stato un tributo all’artigianalità che definisce l’eredità culinaria dell’Italia.

La fusione perfetta tra gastronomia ed espressione artistica ha contraddistinto Villaggio Italia. Gli ospiti hanno assistito a spettacoli musicali dal vivo, danze tradizionali e moderne interpretazioni dell’arte italiana. Questi elementi hanno elevato la serata oltre la semplice esperienza culinaria, creando una celebrazione multidimensionale della ricchezza culturale italiana.

L’evento deve gran parte del suo successo alla leadership visionaria di Michele Dossi, Presidente di ITALCHAM – la Camera di Commercio Italiana in Malesia, e di Erika Angelozzi, il suo Segretario Generale. La loro dedizione e attenzione ai dettagli ha garantito un’esecuzione impeccabile che ha ispirato i partecipanti.

Massimo Rustico, Ambasciatore d’Italia in Malesia, ha aggiunto gravitas all’occasione. La sua presenza ha sottolineato l’importanza dell’evento come strumento di diplomazia culturale, evidenziando l’impegno dell’Italia a promuovere forti legami con la Malesia attraverso esperienze e valori condivisi.

L’ambiente, il Mesa on 51, ha fatto da cornice elegante e sofisticata alla serata. La vista panoramica sullo skyline di Kuala Lumpur e l’ambiente intimo riflettevano la fusione di modernità e tradizione, una metafora appropriata della duratura influenza globale dell’Italia.

Villaggio Italia è più di una semplice serata di piacere; è un esempio di come l’Italia sfrutti i suoi beni culturali per costruire ponti in un mondo sempre più interconnesso. Eventi come questi rafforzano l’importanza della diplomazia culturale, mostrando come il cibo, l’arte e la tradizione possano trascendere i confini geografici e politici.

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Vantaggi:

• Maggiore scelta di ospedali e medici.
• Copertura per trattamenti extra (es. fisioterapia, dentisti, occhiali).
• Evita la sovrattassa Medicare (MLS) se guadagni sopra una certa soglia.
• Rimborso per premi più bassi o riduzione delle tasse, se il reddito è sotto una certa soglia.
• Lifetime Health Cover: polizza prima dei 31 anni per evitare premi più alti in futuro.

Sovrattassa del Medicare (MLS):

• La MLS è una tassa per chi guadagna oltre una certa soglia e non ha un’assicurazione sanitaria privata.
• Le aliquote variano dal 1% al 1,5% in base al reddito.
• La tassa si applica anche ai familiari a carico (es. coniuge, figli sotto 21 anni).

Evita la MLS:

• Reddito sotto la soglia o assicurazione ospedaliera privata che copre tutta la famiglia.
• Se hai una polizza con franchigia sopra $500 ($1.000 per famiglie), puoi essere esente dalla sovrattassa.

L’assicurazione sanitaria privata non è obbligatoria, ma offre maggiore flessibilità e velocità nei trattamenti.

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Negli ultimi anni, IEG ha significativamente esteso la sua presenza a Singapore, marcando uno sviluppo cruciale nel loro percorso. Il punto culminante di questa espansione è stata l’acquisizione di importanti fiere nei settori della gioielleria e del food and beverage, come: “Café’ Asia / Sweets & Bakes Asia“, “Singapore International Jewellery ” e altri. Queste mosse strategiche non solo hanno potenziato il loro portafoglio, ma hanno anche consolidato la loro posizione nell’industria delle fiere regionali.

In Algebra, abbiamo avuto il privilegio di supportare IEG Asia attraverso le complessità di queste acquisizioni. La nostra consulenza ha fornito consigli strategici su misura per affrontare sfide che vanno dalla due diligence alle strategie di integrazione. Il nostro approccio collaborativo ha garantito che ogni passo dell’acquisizione fosse allineato con gli obiettivi a lungo termine di IEG Asia.

Il percorso con IEG Asia è stato immensamente gratificante. Attraverso la nostra partnership, abbiamo assistito di prima mano all’impatto trasformativo di queste acquisizioni. Le fiere non solo sono cresciute in scala, ma hanno anche contribuito significativamente all’economia locale, portando nuove opportunità e innovazioni in primo piano nel settore..

Guardando al futuro, il futuro è luminoso per IEG Asia a Singapore. Con progetti in corso e potenziali espansioni all’orizzonte, siamo entusiasti di continuare a supportarli mentre raggiungono nuovi obbiettivi. Congratulazioni ancora a IEG Asia per il loro meritato successo e non vediamo l’ora di raggiungere traguardi ancora più grandi in futuro.

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Il nostro ufficio è situato all’interno di Italiacamp Hub per il Made in Italy, un punto di riferimento per le aziende italiane che desiderano espandersi negli Emirati Arabi Uniti e nel Medio Oriente. Anche qui, offriamo un’ampia gamma di servizi su misura per supportare le imprese nel loro percorso di internazionalizzazione.

Servizi completi per le aziende italiane

Il nostro gruppo di esperti è a disposizione per assistere le aziende italiane in tutte le fasi del loro insediamento e sviluppo negli Emirati. I nostri servizi includono:

• Consulenza fiscale: Assistenza nella definizione della struttura fiscale più vantaggiosa e gestione delle dichiarazioni fiscali periodiche e annuali.
• Contabilità: Gestione completa della contabilità, dalla registrazione delle fatture alla redazione dei bilanci.
• Reporting: Elaborazione di report periodici e analisi dei dati per supportare le decisioni strategiche.
• Assistenza amministrativa: i nostri collaboratori sono a disposizione per assistere su ogni adempimento e procedura per l’ottenimento di licenze, autorizzazioni, visti e permessi di lavoro.
• Lancio verso l’Estremo Oriente e l’Australia: la profonda interconnessione con i nostri uffici di Singapore, Australia, Filippine e Malesia possiamo offrire la possibilità di gestire in modo integrato e armonico la crescita e la penetrazione nei mercati esteri anche più lontani.
• Digitalizzazione e servizi AI: grazie alle piattaforme digitali cloud da noi utilizzate, consentiamo la gestione completamente digitale di tutti i processi amministrativi, contabili e di controllo direttamente online, indipendentemente da dove si trova il cliente, l’azienda e il business.

Perché scegliere il nostro ufficio di Dubai?

• Posizione strategica: Situati negli UAE, nel cuore del Dubai World Trade Center, siamo facilmente raggiungibili e ben collegati con i principali centri d’affari del Medio Oriente e di Dubai stessa.
• Esperti del mercato internazionale: Il nostro team conosce a fondo le dinamiche internazionali, potendo facilitare il flusso di lavoro e di condivisione delle informazioni in lingua italiana da e verso tutto il mondo.
• Servizi personalizzati: Offriamo soluzioni su misura per soddisfare le esigenze di ogni singola azienda.
• Rete di contatti: Grazie alla nostro network, possiamo mettere in contatto le aziende italiane con la dinamica realtà economica degli Emirati, Medio Oriente e da lì verso tutta l’Asia e Australia.

ALGEBRA è il tuo partner ideale per entrare nel mercato degli Emirati Arabi Uniti e Medio Oriente.

Contattaci per maggiori informazioni.

Convention Tower, 4th Floor, DWTC, Dubai, UAE, P.O. 9656

Telefono: (+971) 47 183 120

info@algebadub.ai

www.algebradub.ai

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L’IRAS adotta un approccio globale sulla conformità fiscale da parte delle aziende, conducendo controlli sia basati sul rischio che casuali in tutti i settori per garantire una buona copertura in generale. A tal fine, l’IRAS utilizza l’analisi dei dati e altri strumenti per profilare le aziende in base al loro rischio di conformità alle leggi.

• Prossima area di focus delle verifiche di conformita’

La principale area di interesse dei prossimi programmi di controllo di conformità dell’IRAS riguarda la ritenuta d’acconto. La ritenuta d’acconto (“WHT”) è applicabile quando una persona (pagatore) effettua pagamenti soggetti a WHT in Singapore (ad es. interessi, royalty, commissioni di servizio tecnico, commissioni di gestione e commissioni di amministrazione) a una persona non residente (beneficiario). Il pagatore deve trattenere una percentuale del dovuto e versare l’importo trattenuto all’IRAS come WHT. L’aliquota della WHT varia a seconda del tipo di pagamento e del paese di residenza del beneficiario, tenendo conto della convenzione contro le doppie imposizioni (“DTA”), ove applicabile.

È importante che le aziende rispettino i requisiti di legge della WHT di Singapore per evitare penali per il ritardato pagamento. Le aziende che sanno di non aver rispettato i requisiti WHT sono incoraggiate a presentare una comunicazione volontaria all’IRAS prima di essere scoperte in un audit, al fine di beneficiare di sanzioni ridotte.

• Programmi di audit in corso

IRAS continua a concentrare gli sforzi sui controlli di conformità sulle seguenti casistiche.

1. Presentazione tempestiva delle dichiarazioni dei redditi delle società (modulo C-S/ modulo C-S (Lite)/ modulo C). È importante che le aziende presentino tempestivamente le dichiarazioni dei redditi delle società per garantire la finalizzazione delle loro questioni fiscali e finanziarie. Secondo la legge, la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi delle società in tempo è un reato.

L’IRAS non esita ad adottare forti misure deterrenti nei confronti dei contribuenti che non presentano le dichiarazioni dei redditi in tempo, in particolare per gli amministratori che gestiscono più società.

2. Utilizzo di costi privati o non deducibili. Affinché le spese siano deducibili dalle tasse, le spese devono essere interamente ed esclusivamente sostenute per la produzione di reddito, vale a dire che queste spese devono essere esclusivamente inerenti agli scopi aziendali e non devono includere alcun elemento non commerciale, come i pasti in famiglia, le spese per le vacanze/vacanze all’estero e i generi alimentari domestici.

L’IRAS controlla regolarmente le aziende per garantire che le loro spese siano state dichiarate correttamente e che non vi sia stata alcuna elusione delle imposte. L’IRAS non esita a imporre sanzioni alle aziende inadempienti.

3. Riconoscimento dei proventi derivanti da contratti di costruzione, accantonamenti richiesti dalle imprese di costruzioni. I proventi derivanti da contratti di costruzione sono rilevati progressivamente in un periodo di tempo, principio comunemente noto come metodo della Percentuale di Completamento del riconoscimento dei redditi. Ai fini dell’imposta sul reddito, l’IRAS accetta la rilevazione contabile del reddito nel tempo, in quanto coerente con la regola fiscale di tassare il reddito nel momento in cui è maturato.

L’obiettivo delle verifiche di conformità sulle imprese di costruzione è quello di accertare che i proventi e i costi siano stati correttamente dichiarati ai fini fiscali nel tempo.

4. Società esentate dalla presentazione delle dichiarazioni dei redditi delle società. L’IRAS esenta le società dall’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi delle società se:

• La società ha depositato il modulo C-S/ il modulo C-S (Lite)/ il modulo C come società dormiente per 2 anni consecutivi di valutazione; o
• L’azienda ha richiesto l’esenzione per presentare il modulo C-S/ Modulo C-S (Lite)/ Modulo C sulla base del fatto che è dormiente e non ha intenzione immediata di riprendere l’attività.

Le società che sono esentate ma successivamente riprendono l’attività devono presentare una dichiarazione dei redditi per l’anno in cui riprendono la loro attività

L’IRAS esamina regolarmente le società a cui è stata concessa l’esenzione dalla presentazione delle dichiarazioni dei redditi per garantire che siano rimaste dormienti. Le società che hanno ripreso l’attività ma non hanno rispettato i loro obblighi di dichiarazione possono essere soggette a sanzioni.

6. Imponibilità dei redditi/plusvalenze derivanti dalla vendita di immobili. I contribuenti possono acquistare proprietà e ricavare plusvalenze dalla vendita di tali proprietà. Il fatto che tali plusvalenze siano imponibili come entrate o esenti come plusvalenze dipende dal fatto che il contribuente abbia o non abbia esercitato un’attività di compravendita di immobili o ne derivi utili di natura reddituale. La frequenza delle transazioni, il periodo di tempo in cui gli immobili sono stati detenuti e il modo in cui sono stati finanziati sono alcuni indicatori dell’intenzione del contribuente di commerciare in immobili.

L’IRAS esamina regolarmente i contribuenti che hanno effettuato tali operazioni per valutare se hanno presentato correttamente le loro dichiarazioni dei redditi.

7. Economia digitale. Nell’anno 2023, IRAS ha focalizzato la sua attenzione sui contribuenti il cui modello di business ruota attorno all’economia digitale, come i creatori di contenuti e gli influencer dei social media. Tali contribuenti devono evitare i seguenti errori ricorrenti:

• Omissione/sottostima delle entrate, comprese le sponsorizzazioni e i regali ricevuti;
• Richiesta errata di rimborso spese, come l’intrattenimento personale e i viaggi per scopi non commerciali;
• Mancata tenuta di un’adeguata contabilizzazione delle entrate effettive ricevute e/o delle spese sostenute.

Qualora i contribuenti stessi riscontrino discrepanze/errori, questi ultimi dovrebbero effettuare una comunicazione volontaria all’IRAS prima di essere scoperti in un audit, così da beneficiare di sanzioni ridotte.

8. Deducibilità degli interessi passivi e degli oneri finanziari. Gli interessi passivi e gli oneri finanziari ammissibili sostenuti su prestiti o prestiti specificamente contratti per finanziare attività produttrici di reddito sono deducibili dal reddito prodotto. Se i prestiti sono stati ottenuti per scopi non produttivi di reddito, tali spese e costi non sono fiscalmente deducibili. Nei casi in cui la società non sia in grado di identificare e monitorare l’utilizzo di un prestito fruttifero a specifiche attività finanziate dal prestito, il metodo dell’attività totale deve essere applicato per allocare gli interessi passivi comuni e gli oneri finanziari ammissibili alle attività non produttrici di reddito e non deve essere richiesta alcuna deduzione sulle spese e sui costi allocati.

L’IRAS esamina regolarmente le dichiarazioni dei redditi dei contribuenti che sostengono interessi passivi e oneri finanziari per garantire che le detrazioni fiscali siano state correttamente richieste su tali spese.

• Errori e problemi specifici relativi alla conformità fiscale

Alcuni errori specifici identificati dai programmi di conformità passati e in corso sono:

1. Abuso dei regimi di esenzione fiscale destinati alle società. Generalmente assumono le seguenti forme:

• Attribuzione del reddito di un’impresa redditizia ad alcune società di comodo in modo che il reddito imponibile di ciascuna società di comodo rientri nella soglia per l’esenzione fiscale
• Addebito di commissioni/spese a un’impresa redditizia esistente da parte di società di comodo senza alcuna ragione commerciale o in buona fede. Le società di comodo rivendicano l’esenzione fiscale sui redditi percepiti dall’azienda in attivo, mentre queste ultime chiedono la detrazione fiscale sui canoni/spese corrisposti alle società di comodo.
• Remunerare insufficiente il/gli amministratori/azionisti/azionisti per il loro lavoro, al fine di trattenere gli utili nelle società e trarre vantaggio dai regimi di esenzione fiscale e/o dalla differenza di aliquote fiscali tra società e persone fisiche.

2. Richieste errate di detrazioni in conto capitale. Queste possono avere la forma di:

• Richiesta di detrazioni in conto capitale su attività non considerate impianti e macchinari («P&M»). Esempi di articoli che non sono P&M sono ad esempio: porte, lavori a soffitto, spese di interior design, pavimenti e articoli per servizi igienici / idraulici. Anche le luci per l’illuminazione generale e gli apparecchi per l’elettricità generale che fanno parte dei locali non sono considerati P&M. Allo stesso modo, i lavori di ristrutturazione come il miglioramento permanente dell’ufficio sono di natura patrimoniale e non si qualificano come P&M.
• Richiesta di detrazioni in conto capitale su beni utilizzati da un’altra parte. Le detrazioni in conto capitale sul P&M sono consentite a una società solo se il P&M viene utilizzato direttamente e specificamente per il commercio di quella società. Non è ammessa alcuna deduzione in conto capitale nel caso in cui i P&M in questione siano utilizzati da un’altra parte.
• Non apportare rettifiche per non consentire le spese di ammortamento. Alcune società potrebbero non rettificare il loro reddito imponibile per le spese di ammortamento. Poiché l’ammortamento è un onere contabile per l’usura, l’età o l’obsolescenza delle immobilizzazioni, non è deducibile ai fini dell’imposta sul reddito.
• Errore nel calcolo dell’indennità/onere di bilanciamento. Alcune società calcolano erroneamente l’indennità/onere di bilanciamento. Se le immobilizzazioni sono vendute dopo essere state utilizzate per alcuni anni, il prezzo di vendita di tali immobilizzazioni deve essere preso in considerazione nel calcolo dell’indennità o dell’onere di bilanciamento. Inoltre, se l’attività è venduta al di sotto del prezzo di mercato, si considera che sia stata venduta al prezzo di mercato alla data di cessione o alla data in cui ha cessato definitivamente di essere utilizzata per il calcolo dell’indennità/onere di bilanciamento.

3. Servizi con parti correlate non valutati alle normali condizioni di mercato. Alcune aziende possono recuperare solo il costo dei servizi senza riconoscimento di un mark-up dalle parti correlate, o soltanto sui costi diretti. Questa è una pratica incoerente con il principio di libera concorrenza. La società dovrebbe addebitare una commissione appropriata per i servizi di supporto resi alle parti correlate.

Se la commissione sui servizi infragruppo non viene addebitata alle normali condizioni di mercato, l’IRAS può effettuare un adeguamento dei prezzi di trasferimento.

4. Società di Investimento. Una società di negoziazione di investimenti è una società la cui attività principale è l’acquisto e la vendita di investimenti al fine di realizzare un profitto. Gli investimenti sono azioni di trading della società. Pertanto, qualsiasi guadagno derivante dalla vendita di tali investimenti è imponibile ai sensi dell’articolo 10, paragrafo 1, lettera a) dell’Income Tax Act 1947.

Una società di investimento trae anche profitto nel normale corso degli scambi. Per esempio da:

• dividendi da strumenti rappresentativi di capitale;
• interessi su titoli di debito; e
• interessi su strumenti di debito ammissibili (se sono soggetti ad aliquota d’imposta agevolata).

Tali distribuzioni costituiscono parte integrante degli introiti commerciali della società.

I redditi da dividendi sono esentati da imposte se sono:

• Dividendi esenti di primo livello;
• Dividendi esteri che soddisfano le condizioni previste dal regime di esenzione dal reddito di origine estera (“FSIE”).

Una società di negoziazione di investimento può ricavare proventi di negoziazione esenti da imposte, soggetti ad aliquota fiscale agevolata e soggetti all’aliquota prevalente dell’imposta sulle società. In caso affermativo, le spese ammissibili e le detrazioni in conto capitale devono essere ripartite tra i diversi flussi reddituali.

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Le autorità degli Emirati Arabi Uniti hanno recentemente ottenuto un riconoscimento significativo dal Gruppo di Azione Finanziaria (GAFI), essendo state rimosse dalla cosiddetta “Grey List” per il contrasto al riciclaggio e al finanziamento del terrorismo.

Il Gruppo d’Azione Finanziaria Internazionale (GAFI), istituito nel 1989 durante il G7 a Parigi, è un’organizzazione intergovernativa dedicata alla protezione del sistema finanziario e dell’economia globale contro minacce come il riciclaggio di denaro, il finanziamento del terrorismo e la proliferazione delle armi di distruzione di massa.

Il Segretariato del GAFI è situato presso l’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE), mentre la presidenza, che dura due anni, è affidata a funzionari di alto livello nominati dagli Stati membri.

Attualmente, la presidenza del GAFI è detenuta da Singapore, rappresentata da Raja Kumar, nel periodo compreso tra il 1° luglio 2022 e il 30 giugno 2024.

La decisione di rimuovere gli Emirati Arabi Uniti dalla “Grey List” riflette gli sforzi sostenuti del paese nel promuovere la trasparenza finanziaria e nel garantire un ambiente sicuro per gli investitori internazionali.

Dubai nuova meta per investimenti italiani nel mattone – Normativa fiscale e implicazioni per i residenti italiani

Nonostante questi progressi importantissimi, gli investitori italiani devono essere consapevoli delle implicazioni fiscali che investimenti immobiliari e redditi generati negli Emirati comportano in relazione alla giurisdizione italiana.

Dubai, un Emirato chiave negli Emirati Arabi Uniti, sta perseguendo con ambizione la sua visione di crescita fino al 2040, concentrando gli sforzi nello sviluppo delle infrastrutture e nell’attrarre investimenti e talenti.

Il recentemente approvato Masterplan 2040 delinea un progetto integrato mirato a potenziare le aree residenziali, espandere i trasporti pubblici, preservare i paesaggi naturali e promuovere le attività economiche. Con un ambiente edilizio fervente, Dubai offre condizioni favorevoli per gli investimenti, supportate da sicurezza, istruzione di qualità, servizi sanitari e una cultura di tolleranza.

Il mercato immobiliare di Dubai ha registrato una crescita significativa, con investitori italiani tra i principali acquirenti, attratti dalla qualità delle costruzioni e dai rendimenti redditizi offerti dal mercato.

Da un punto di vista fiscale è importante sottolineare che normativa fiscale italiana richiede ai residenti italiani di dichiarare tutti i redditi esteri, compresi quelli derivanti dagli affitti negli Emirati, e di pagarne le relative imposte.

Questo significa che i redditi generati negli Emirati sono soggetti alla tassazione italiana, anche se godono di esenzione fiscale nel paese di origine.

È altresì importante sottolineare che, sebbene il GAFI abbia escludo gli Emirati dalla” Grey List”, secondo il decreto ministeriale italiano del 4 maggio 1999 (pubblicato in Gazzetta Ufficiale n.107 del 10 maggio 1999), gli Emirati Arabi Uniti continuano ad essere inclusi nella lista italiana (“black list”) dei paesi fiscalmente privilegiati ai fini fiscali.

La principale conseguenza fiscale del trasferimento della residenza fiscale verso Stati inclusi nella lista nera italiana è la presunzione legale del mantenimento della residenza fiscale in Italia fino a prova contraria da parte del soggetto espatriato.

Di conseguenza, la presenza di uno Stato nella lista nera italiana determina l’inversione dell’onere della prova riguardo all’effettiva residenza fiscale dei cittadini italiani emigrati nei Paesi indicati nella lista in questione (ai sensi dell’articolo 2, comma 2-bis del TUIR).

In particolare, l’articolo 2, comma 2, stabilisce che nel caso in cui un soggetto si trasferisca stabilmente in uno di questi Stati, è a suo carico la prova che contrasti la presunzione relativa di residenza estera fittizia. Pertanto, secondo la nostra normativa tributaria, chi emigra in un Paese della lista nera è chiamato a dimostrare che il trasferimento di residenza è effettivo e non legato a meccanismi di evasione fiscale.

Per le persone fisiche cancellate dalle anagrafi della popolazione residente e iscritte all’AIRE trasferite in Paesi della lista nera, opera la presunzione di residenza in Italia. Questo a meno che il contribuente stesso non sia in grado di fornire prova contraria. Si tratta di un aspetto molto importante. La prova contraria deve essere nominativa, precisa e in grado di convincere l’Amministrazione finanziaria a considerare la residenza fiscale estera del contribuente.

Pertanto, il mero trasferimento della residenza negli Emirati e mera registrazione all’AIRE potrebbe non essere una soluzione definitiva per sfuggire alle tasse italiane.

Si segnala altresì che dal 29 dicembre 2023, dopo D.Lgs.n. 209/2023, le regole per la determinazione della residenza fiscale delle persone fisiche e giuridiche in Italia sono state rafforzate, rendendo ancora più cruciale per gli investitori italiani comprendere appieno le implicazioni del loro status fiscale.

Pertanto, è consigliabile farsi assistere da consulenti esperti in fiscalità internazionale.

Sanzioni per il mancato rispetto degli obblighi fiscali

È importante sottolineare che il mancato rispetto degli obblighi fiscali può comportare gravi conseguenze per gli investitori italiani. Le sanzioni per la mancata dichiarazione dei redditi esteri sono significative e possono includere raddoppiamenti delle sanzioni e prolungamenti dei termini di accertamento.

Conclusione

In conclusione, gli investitori italiani che operano negli Emirati Arabi Uniti devono essere consapevoli delle loro responsabilità fiscali in entrambi i paesi. È fondamentale consultare esperti fiscali qualificati e rimanere aggiornati sulle normative fiscali e finanziarie pertinenti per garantire il rispetto degli obblighi fiscali e mitigare i rischi associati agli investimenti internazionali.

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La costituzione di un gruppo fiscale offre diversi vantaggi, come la possibilità di presentare una dichiarazione dei redditi unificata di gruppo e la flessibilità di trasferire le perdite fiscali, le attività e le passività tra i membri del gruppo senza incorrere in problematiche particolari. Tuttavia, ci sono anche potenziali svantaggi per il gruppo fiscale:

1. L’aliquota zero sui profitti fino a 375.000 AED si applica a livello di gruppo e non varia in base al numero di membri del gruppo.
2. Il limite di entrate per lo sgravio alle piccole imprese rimane limitato a 3 milioni di AED per l’intero gruppo.
3. I membri del gruppo fiscale sono responsabili in solido per i debiti fiscali sorti durante la loro appartenenza al gruppo.

Condizioni per il raggruppamento fiscale: secondo il CTL, un gruppo fiscale è definito come due o più entità imponibili residenti trattate come un’unica entità imponibile. La scelta per il gruppo fiscale richiede che la società madre e le relative controllate soddisfino determinati criteri di ammissibilità e si candidino congiuntamente all’AFC. Le seguenti condizioni devono essere soddisfatte durante tutto il periodo d’imposta di riferimento:

• Tutte le società devono essere entità giuridiche residenti, entità giuridiche distinte costituite o effettivamente gestite e controllate all’interno degli Emirati Arabi Uniti.
• La società controllante deve detenere, direttamente o indirettamente, almeno il 95% del capitale sociale, dei diritti di voto, degli utili e del patrimonio netto di ciascuna controllata.
• Nessuna delle entità del gruppo può essere una persona esente o una persona qualificata della zona franca.
• Tutte le società del gruppo devono condividere lo stesso periodo contabile e aderire agli stessi principi contabili (IFRS o IFRS per le piccole e medie imprese).

Tempistica della domanda e formazione del gruppo: la tempistica della domanda di trattamento del gruppo determina il momento in cui viene istituito il gruppo fiscale. Le linee guida dell’AFC sottolineano che la domanda deve essere presentata prima della fine del periodo d’imposta desiderato per il raggruppamento. In caso contrario, lo status di gruppo fiscale decorre da un periodo d’imposta successivo, come stabilito dall’AFC.

Al momento della costituzione di un gruppo fiscale, viene assegnato un nuovo numero di riferimento fiscale (TRN) per rappresentare il gruppo dal punto di vista amministrativo. I singoli TRN vengono mantenuti dai membri del gruppo e possono essere utilizzati se escono dal gruppo.

Calcolo del reddito imponibile per il gruppo: la società madre è obbligata a calcolare il reddito imponibile del gruppo consolidando i conti finanziari di ciascuna controllata, eliminando le transazioni infragruppo. Il consolidamento fiscale può differire dal consolidamento contabile a causa di potenziali rettifiche specifiche per le imposte. Il trasferimento delle perdite fiscali tra i membri del gruppo è consentito, a condizione che siano state sostenute durante la loro appartenenza al gruppo fiscale. Le perdite fiscali pre-gruppo possono essere compensate con gli utili imponibili attribuiti al rispettivo membro.

Attribuzione del reddito imponibile: nonostante la preparazione dei conti consolidati per l’intero gruppo, il reddito imponibile deve essere attribuito ai singoli membri in casi specifici, come le perdite fiscali pre-raggruppamento non utilizzate, i redditi soggetti a credito d’imposta estero, i benefici degli incentivi fiscali CTL e le spese per interessi netti pre-raggruppamento non utilizzate. L’attribuzione deve rispettare il principio di libera concorrenza.

Regola di limitazione della deduzione degli interessi: la limitazione della spesa netta per interessi, che consente una deduzione fino al 30% dell’EBITDA o 12 milioni di AED, si applica all’intero gruppo fiscale come singola entità e non ai singoli membri. Gli interessi passivi non dedotti sono riportati a nuovo per dieci periodi d’imposta. La cessazione dell’esistenza come gruppo fiscale senza sostituzione comporta la perdita di quanto non utilizzato.

Crediti d’imposta esteri: i gruppi fiscali possono richiedere un credito d’imposta per l’imposta estera pagata sul reddito estero, limitato al minore tra l’imposta estera e l’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti dovuta sullo stesso reddito, deducendo le spese correlate. È disponibile un’opzione per escludere il reddito della stabile organizzazione estera dagli utili totali, con la scelta della società madre che rende l’elezione vincolante per tutti i membri del gruppo.

Requisiti di conformità: garantire il rispetto delle condizioni in ogni periodo fiscale è essenziale per il gruppo fiscale. La non conformità comporta la cessazione dello status di gruppo fiscale, con effetto dall’inizio del periodo di non conformità. Gli obblighi di conformità comprendono la presentazione di una domanda congiunta per i nuovi entranti, la preparazione del bilancio consolidato, la presentazione di una dichiarazione dei redditi per il gruppo, il pagamento dell’imposta sulle società, la richiesta di rimborsi fiscali, la registrazione/cancellazione del gruppo fiscale, il mantenimento della documentazione sui prezzi di trasferimento e i contatti con l’AFC in materia di imposta sulle società.

Modifiche al gruppo fiscale: nel CTL sono presenti disposizioni per scenari quali la sostituzione di una società madre, il trasferimento dell’attività di un membro, l’adesione o l’uscita dal gruppo. La società madre deve presentare una domanda all’AFC, specificando il periodo d’imposta interessato, con i termini per la presentazione. Eventi come l’ingresso o l’uscita di un membro dal gruppo influiscono sulla composizione della dichiarazione dei redditi unica per il gruppo.

Cessazione del gruppo fiscale: un gruppo fiscale cessa di esistere se approvato dall’AFC su richiesta della società madre, se la stessa non è più ammissibile o se ci sono solo due membri e uno trasferisce la propria attività all’altro. Lo scioglimento può avvenire sia dall’inizio del periodo d’imposta che dalla data di efficacia del trasferimento d’azienda.

Al momento della cessazione, il gruppo fiscale viene cancellato dall’imposta sulle società. Lo scioglimento richiede alla società madre di confermare il pagamento delle passività e delle eventuali sanzioni fiscali delle società, insieme alla presentazione di tutte le dichiarazioni dei redditi.

L'articolo Rilascio delle line guida sulla tassazione di gruppo negli EAU proviene da Algebra.

Si tratta del primo caso in cui la Corte d’Appello si è addentrata nel funzionamento e nell’interpretazione delle sezioni del GIA, con particolare attenzione alla sezione 41(1)(f), che vieta la registrazione di un’indicazione geografica suscettibile di trarre in inganno i consumatori sulla vera origine del prodotto, soprattutto quando contiene il nome di una varietà vegetale o di una razza animale.

Il contesto

Il caso si è svolto quando il Consorzio di Tutela della Denominazione di Origine Controllata Prosecco (“Consorzio”) ha cercato di registrare “Prosecco” come indicazione geografica per i vini della regione nord-orientale dell’Italia. L’Australian Grape and Wine Incorporated (“AGWI”) si è opposta alla registrazione, dando vita a una battaglia legale.

Inizialmente, il Principal Assistant Registrar ha autorizzato la registrazione, ma la General Division dell’Alta Corte di Singapore ha ribaltato la decisione, rifiutando la registrazione. Il Consorzio ha presentato ricorso contro la sentenza dell’Alta Corte.

Decisione della Corte d’Appello

La Corte d’Appello, in linea con l’Alta Corte, ha sottolineato due requisiti congiuntivi ai sensi della sezione 41(1)(f): l’indicazione geografica deve contenere il nome di una varietà vegetale e deve essere in grado di indurre in errore il consumatore sulla vera origine geografica, non sull’origine vegetale, del prodotto.

Per quanto riguarda la questione se “Prosecco” contenga il nome di una varietà vegetale, la Corte ha ritenuto che la soglia non sia elevata, in quanto richiede solo il riconoscimento come nome di una varietà vegetale da parte di una popolazione significativa. Le prove, comprese le riviste scientifiche e l’uso generale, sostenevano l’affermazione di AGWI secondo cui “Prosecco” era oggettivamente il nome di una varietà di uva.

Per quanto riguarda la possibilità che “Prosecco” possa indurre in errore i consumatori sulla sua origine geografica, la Corte ha delineato tre fattori da prendere in considerazione. Ha sottolineato che questi fattori non sono esaustivi, ma servono da guida.

La Corte ha ritenuto che AGWI non sia riuscita a dimostrare che la registrazione di “Prosecco” avrebbe indotto in errore i consumatori. Gli elementi di prova, come il materiale pubblicitario e le statistiche sulle importazioni di “Prosecco”, sono stati ritenuti insufficienti. La Corte ha suggerito che i sondaggi tra i consumatori potrebbero essere un metodo più diretto, ma ha avvertito che tali prove dovrebbero essere accompagnate da un’adeguata metodologia di sondaggio.

Impatto della decisione

La sentenza della Corte d’appello ha creato un precedente per l’interpretazione di entrambe le parti dell’articolo 41(1)(f) del GIA in future domande. La decisione ha chiarito la valutazione delle prove, evidenziando che il materiale pubblicitario e i numeri di vendita da soli non sono sufficienti a dimostrare l’inganno del consumatore.

La Corte d’appello ha distinto le indicazioni geografiche dai marchi, sottolineando la loro natura distinta. Inoltre, ha respinto l’applicazione dei principi dell’UE per interpretare la GIA, evidenziando gli aspetti unici del modello di protezione delle indicazioni geografiche di Singapore.

La sentenza è disponibile sul sito web delle Corti di Singapore (www.judiciary.gov.sg) per ulteriori dettagli.

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L’evento, moderato da Paolo de’ Capitani di Vimercate – Studio Uckmar ACB Member, che ha partecipato anche in veste di relatore, ha visto alternarsi le voci di professionisti con lunga esperienza nei Paesi coinvolti e specializzati nella loro normativa fiscale, che hanno fornito profili normativi e aspetti operativi per ciascun Paese, condividendo la propria esperienza in materia, toccando criticità, punti in comune e differenze.

E’ stato delineato il quadro normativo di riferimento e gli strumenti a disposizione per attivare delle politiche di transfer pricing in linea con la normativa italiana, internazionale e del paese di riferimento, al fine di fornire strumenti di gestione del rischio fiscale in gruppi italiani con sedi in Asia.

In particolare, per il mercato di Singapore si sono evidenziate le principali peculiarità della normativa locale in tema di transfer pricing e le procedure per prevenire e minimizzare eventuali doppie tassazioni e conflitti con le autorità di appartenenza delle società coinvolte.

Si ringrazia ICC Italia, ACB Group e Studio GWA per l’eccellente iniziativa e realizzazione, con un argomento di sicuro interesse per tutti i gruppi internazionali.

Maggiori informazioni sulle attività della Commissione Taxation di ICC Italia sono disponibili al seguente link: https://www.iccitalia.org/commissioni/fiscale/

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