Filippine

 1 Sole Proprietorship:

La Sole Proprietorship è un’impresa individuale è una struttura aziendale di proprietà di un individuo che ha il pieno controllo/autorità della propria attività e possiede tutti gli asset, risponde personalmente di tutti i debiti o subisce tutte le perdite, ma gode di tutti i profitti esclusivamente.

 2. Partnership:

Ai sensi del Codice Civile delle Filippine, una Partnership è una società di persone è considerata una persona giuridica, con personalità giuridica separata da quella dei suoi membri. Le partenrship possono assumere la forma di società di persone in cui i soci hanno responsabilità illimitata per i debiti e le obbligazioni della società, o società di persone in accomandita, in cui uno o più soci accomandanti hanno responsabilità illimitata e i soci accomandatari hanno responsabilità solo fino all’importo dei loro conferimenti di capitale. È composta da due o più soci. Una società di persone con un capitale superiore a 3.000 pesos deve registrarsi presso la Securities and Exchange Commission (SEC).

3. Corporation:

Una Corporation è una persona giuridica costituite ai sensi del Codice delle società rivisto delle Filippine (RA 11232) e regolamentate dalla SEC con una personalità giuridica separata e distinta da quella dei suoi azionisti. La responsabilità dei soci è limitata all’importo del loro capitale sociale. È composta da almeno cinque a quindici fondatori, ciascuno dei quali deve detenere almeno una quota e deve essere registrato presso la SEC.

NOME AZIENDALE

Con il Memorandum Circolare SEC n. 13 Serie 2019, le parole che dovrebbero o possono essere aggiunte al nome aziendale quando si forma lo stesso, come:

• Se una società, il nome aziendale deve contenere una delle seguenti parole: “Società”, “Incorporata”, “Società per Azioni” o “S.p.A.”;
• Se una One Person Corporation, il nome aziendale deve contenere la parola “OPC” sotto o alla fine del nome aziendale;
• Se una società di persone, il nome della società deve contenere la parola “Società” o “Società in Accomandita”;
• Se una società in accomandita, il nome della società deve contenere la parola “In Accomandita” o “I.A.”;
• Se una società di professionisti, il nome della società può contenere una qualsiasi delle seguenti parole: “Società”, “Associazione” o “Professionisti”, o altre descrizioni simili;
• Se una fondazione, il nome aziendale deve utilizzare la parola “Fondazione”;
• Se una società non a scopo di lucro, comprese le organizzazioni non governative e le fondazioni impegnate in attività di microfinanza, il nome aziendale deve utilizzare la parola “Microfinanza” o “Microcredito”; purché dette società indichino nella clausola d’oggetto del loro Atto Costitutivo che svolgeranno operazioni di microfinanza ai sensi della Legge sulla Riforma Sociale e di Alleviamento della Povertà o la Repubblica Act n. 8425;
• Se un’azienda impegnata nell’attività di finanziamento o investimento, il nome aziendale può contenere le seguenti parole: “Società Finanziaria”, “Società di Finanziamento”, “Società di Finanza e Leasing” e “Società di Leasing”, “Società di Investimento”, “Casa d’Investimento”;
• Se una società di prestito, il nome aziendale può contenere “Società di Prestito” o “Investitore Prestatore”;
• Se un’azienda autorizzata a operare come casa di pegno, il nome aziendale può utilizzare “Casa di Pegno”;
• Se un’azienda impegnata nell’attività bancaria o fiduciaria, il nome aziendale può contenere una qualsiasi delle seguenti parole: “Banca”, “Bancario”, “Banchiere”, “Associazione Risparmi e Prestiti”, “Corporazione Fiduciaria”, “Società Fiduciaria” o parole di significato simile;
• Se le Nazioni Unite e le relative agenzie collegate, le parole che possono essere utilizzate sono “Nazioni Unite” o “ONU”;
• Se un’entità con magazzino autorizzato, il nome aziendale può contenere la parola “Vincolato”;
• Se le società autorizzate ad agire come veicoli speciali, il nome aziendale può utilizzare “SPV-AMC”;
• Il nome di un’organizzazione governativa internazionale, come “Organizzazione Internazionale di Polizia Criminale” (INTERPOL), “Fondo Monetario Internazionale” (FMI) e “Organizzazione Internazionale del Lavoro” (OIL) non può essere utilizzato come parte di un nome aziendale o di una società di persone a meno che non sia debitamente autorizzato o consentito dalla Commissione”; e,
• ASEAN (protetta ai sensi dell’articolo 6ter della Convenzione di Parigi per la Protezione della Proprietà Industriale, adottata nel 1883 e rivista a Stoccolma nel 1976)

Panoramica

A livello nazionale, le tasse sono imposte e raccolte ai sensi del Codice Nazionale delle Entrate Interne, del Codice Doganale e dei Dazi e di diverse leggi speciali. Ci sono quattro principali tipi di tasse nazionali sulle entrate interne: imposte sul reddito, indirette (imposta sul valore aggiunto e imposta percentuale), accise e imposte sul bollo documentale, tutte amministrate dal Bureau of Internal Revenue (BIR). A livello locale, i governi hanno una certa autonomia nel prevedere tasse sulle attività commerciali e sulla proprietà immobiliare.

Esiste un sistema territoriale di tassazione per le società e gli individui stranieri, nonché per i cittadini non residenti. Solo i redditi provenienti dalle Filippine sono soggetti a tasse filippine per quest’ultimo gruppo.

Le società costituite ai sensi delle leggi filippine e i cittadini residenti sono soggetti all’imposta sul reddito sul loro reddito globale.

Il Numero di Identificazione Fiscale (TIN) è rilasciato a individui (reali o giuridici) per tutte le attività commerciali.

1. Periodo Imponibile

 

Il periodo contabile deve seguire un periodo fiscale di 12 mesi ma può o non può seguire l’anno solare. La maggior parte delle società filippine ha un anno fiscale che termina a dicembre o marzo.

 

 

 

 

2. Dichiarazioni fiscali

 

Le società dovrebbero presentare le loro dichiarazioni e calcolare il loro reddito sulla base di un periodo contabile di 12 mesi.

I contribuenti aziendali presentano dichiarazioni autovalutate. La presentazione e il pagamento elettronici delle tasse sono disponibili nell’ambito del Sistema di Presentazione e Pagamento Elettronico (eFPS) del BIR.

 

I contribuenti tenuti a presentare le loro dichiarazioni utilizzando eFPS o eBIRForms ma che non lo fanno saranno soggetti a una sanzione di 1.000 PHP per ogni dichiarazione e sanzioni civili pari al 25% dell’imposta dovuta.

 

Una società estera domestica o residente è tenuta a presentare dichiarazioni fiscali cumulative su base trimestrale. Entro 60 giorni dalla chiusura di ciascuno dei primi tre trimestri del suo anno fiscale, la società deve presentare una dichiarazione che riassuma il suo reddito lordo e le detrazioni fino ad oggi. Una dichiarazione fiscale annuale finale deve essere presentata entro il 15° giorno del quarto mese successivo alla chiusura dell’anno fiscale.

 

I contribuenti aziendali devono presentare le loro dichiarazioni fiscali utilizzando uno dei tre moduli differenti, a seconda del loro regime fiscale (ovvero soggetti solo all’imposta sul reddito ordinario, esenti dall’imposta o con reddito misto soggetto a più aliquote fiscali o a tariffe/preferenziali speciali).

3. Pagamento delle tasse

Le Filippine seguono un sistema di pagamento in base al file per l’imposta sul reddito, quindi i pagamenti trimestrali e annuali dell’imposta sul reddito sarebbero dovuti alle stesse scadenze di presentazione discusse in precedenza. Il saldo dell’imposta dovuta dopo aver dedotto i pagamenti trimestrali deve essere pagato, mentre l’eccesso può essere richiesto come rimborso o credito d’imposta.

4. Revisione Annuale

È richiesta una revisione statutaria annuale per tutte le società con capitale sociale autorizzato o capitale sociale sottoscritto superiore a 50.000 PHP, comprese le filiali di società estere. È richiesta anche per qualsiasi società il cui fatturato annuale lordo o guadagni superino i 3.000.000 PHP.

5. Imposte Applicabili

Le società straniere residenti, comprese le filiali, sono soggette alle seguenti tasse nelle Filippine:

• Imposta sul reddito ordinario delle società (RCIT) al tasso del 25% basato sul reddito imponibile netto derivato durante ciascun anno fiscale da tutte le fonti all’interno delle Filippine, o Imposta Minima sul Reddito delle Società (MCIT) al tasso del 2% basato sul reddito lordo derivato durante ciascun anno fiscale, a partire dal quarto anno fiscale, da tutte le fonti all’interno delle Filippine, qualunque sia il più alto;
• Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) al tasso del 12% sul prezzo di vendita lordo per la vendita di beni o proprietà o al 12% sulle entrate lordo per la vendita di servizi, a seconda di quale sia applicabile;
• Altre imposte percentuali del 3% per le imprese non registrate per l’IVA;
• Imposta sulla distribuzione dei profitti delle filiali al tasso del 15% dei profitti totali applicati o destinati alla remissione;
• Ritenuta d’acconto sulle retribuzioni a tassi variabili a seconda del reddito imponibile dei dipendenti;
• Ritenuta d’acconto ampliata (EWT) su determinate spese previste dal Regolamento sulle Entrate n. 02-98, come emendato;
• Imposta finale trattenuta (FWT) a tassi variabili a seconda del tipo di reddito passivo come dividendi, interessi, royalties e onorari tecnici;
• Imposta sulle Plusvalenze del 6% per le vendite di proprietà;
• Imposta di consumo per l’importazione e l’uso di beni e servizi specifici;
• Imposta sui Benefit Marginali per i benefit non monetari dei dipendenti; e
• Tasse locali imposte dalle Unità Governative Locali (LGU).

Le società straniere non residenti sono soggette alle seguenti tasse nelle Filippine:

• RCIT al tasso del 25% basato sul reddito lordo derivato durante ciascun anno fiscale da tutte le fonti all’interno delle Filippine;
• IVA al tasso del 12% sul prezzo di vendita lordo per la vendita di beni o proprietà o al 12% sulle entrate lordo per la vendita di servizi, a seconda di quale sia applicabile; e
• FWT a tassi variabili a seconda del tipo di reddito passivo.

Incentivi Fiscali

Incentivi BOI

Gli incentivi seguenti sono disponibili per le imprese che si registrano presso il BOI in base al Codice sugli Investimenti Omnicomprensivo del 1987 (Ordine Esecutivo o EO 226), soggetti a requisiti e condizioni specifiche:

Incentivi fiscali

Esenzione fiscale sul reddito (ITH) di sei anni per le imprese pioniere e quattro anni per le imprese non pioniere. Se un’organizzazione non pionieristica è situata in un’area meno sviluppata, ha diritto a sei anni di ITH. Le imprese situate a Metro Manila non otterranno ITH a meno che non siano:

• All’interno di un’area industriale governativa
• Società di servizi senza strutture manifatturiere
• Centrali elettriche; o
• Esportatori con progetti di espansione
• Credito d’imposta su forniture, materie prime e semilavorati
• Deducibilità aggiuntiva dal reddito imponibile per le spese per la manodopera
• Deducibilità aggiuntiva dal reddito imponibile per opere infrastrutturali necessarie e principali

Incentivi non fiscali

Sono disponibili anche alcuni incentivi non fiscali per le imprese registrate, tra cui:

• Impiego di cittadini stranieri
• Garanzia di rimpatrio degli investimenti e dei guadagni esteri
• Importazione di attrezzature in consignazione per un periodo illimitato previa presentazione di una garanzia di reesportazione

Incentivi PEZA

La PEZA è responsabile del funzionamento, dell’amministrazione, della gestione e dello sviluppo delle Zone Economiche Speciali o zone economiche ai sensi della Legge sulle Zone Economiche Speciali del 1995.

Gli incentivi ITH sopra menzionati saranno disponibili per le imprese che operano nelle zone economiche. Gli esportatori registrati presso la PEZA sono anche esentati dal pagamento di tasse e dazi sull’attrezzatura capitale, le materie prime e altri prodotti direttamente correlati alla loro attività registrata.

Inoltre, le organizzazioni registrate presso la PEZA saranno soggette a una tassa finale ad un tasso preferenziale del 5% sul loro reddito lordo generato anziché a tutte le altre tasse locali e nazionali.

Ai sensi del Codice Societario Riveduto, le società devono formalmente organizzarsi ed eleggere i seguenti funzionari obbligatori:

 

• Presidente, che deve essere un direttore
• Tesoriere, che deve essere un residente
• Segretario, che deve essere cittadino e residente delle Filippine
• Altri funzionari come previsto nello statuto. Il consiglio eleggerà un responsabile della conformità se la società è investita di un interesse pubblico.

 

Documenti e informazioni richiesti:

 

• Documenti di identità dei membri e dei direttori (passaporto per le persone fisiche, profilo aziendale in caso di persona giuridica)
• Indicazione del capitale sociale, sottoscritto e versato
• Prova di residenza dei membri e dei direttori
• Nome proposto della società
• Ufficio registrato e documenti correlati
• Procura Apostillata per richiedere il TIN
• Statuto
• Affidavit del tesoriere
• Affidavit congiunto di impegno
• Certificato bancario (non richiesto caso per caso)
• Risoluzione del consiglio per il Rappresentante Autorizzato Filippino

 

 

Gestione Fiscale

 

Il reddito delle persone può essere suddiviso nelle seguenti categorie:

• Reddito da compensi è il reddito che deriva da un rapporto datore di lavoro-dipendente. Salari, stipendi, emolumenti, onorari, commissioni, bonus tassabili e benefit accessori rientrano in questa categoria.
• Reddito da attività commerciale e da professione comprende il reddito da attività commerciali e/o commerciali, onorari derivanti dall’esercizio di una professione, guadagni dalla vendita o scambio di attività, commissioni, reddito da affitti e altri redditi non coperti dal reddito da compensi.
• Reddito passivo e altre fonti di reddito come interessi da depositi bancari in valuta estera o filippina, royalties, premi e altre vincite, e dividendi. Le plusvalenze derivanti dalla vendita di azioni, vendita di proprietà in affitto e ricompense per informatore sono inclusi qui.
• I cittadini delle Filippine i cui redditi derivano da fonti sia all’interno che all’esterno delle Filippine sono soggetti a tassazione. Gli stranieri sono tassati in modo simile ai cittadini residenti, ma solo sulle fonti all’interno delle Filippine.

 

Chi è tenuto a presentare la Dichiarazione dei Redditi?

 

• Un cittadino filippino residente nelle Filippine, che riceve redditi da fonti all’interno o all’esterno delle Filippine, e se:
  • È impiegato da due o più datori di lavoro, in qualsiasi momento durante l’anno fiscale.
  • È lavoratore autonomo, sia attraverso l’esercizio di un’attività commerciale che professionale.
  • Deriva redditi misti. Ciò significa che è stato dipendente e lavoratore autonomo durante l’anno fiscale.
  • Ottiene altri redditi non correlati a attività commerciali o professionali oltre al reddito da compensi non altrimenti soggetto a una tassa finale.
  • Sposato, impiegato da un singolo datore di lavoro, e il reddito è stato correttamente trattenuto: l’imposta dovuta è uguale all’imposta trattenuta, ma il coniuge non ha diritto alla presentazione sostitutiva.
  • Percettore di reddito marginale.
  • Il cui reddito fiscale durante l’anno solare precedente non è stato trattenuto correttamente: se l’imposta dovuta non è uguale all’imposta trattenuta.
  • Un cittadino non residente, cioè se sei un filippino che lavora o risiede all’estero, ricevendo redditi da fonti all’interno delle Filippine. Sei tassato solo per il reddito che guadagni dalle Filippine.
  • Un cittadino non filippino ma che riceve redditi da fonti all’interno delle Filippine, indipendentemente dalla residenza. (Sei tassato solo per il reddito che guadagni dalle Filippine.)
  • Le società e le partnership domestiche che ricevono redditi da fonti all’interno e all’esterno delle Filippine. Questo include anche società e partnership straniere che ricevono redditi da fonti all’interno delle Filippine.
  • Fondi fiduciari e fiduciari impegnati in attività commerciali sono anche tenuti a presentare la propria dichiarazione dei redditi.
  •  

Chi è esente dall’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi?

• Un lavoratore a salario minimo.
• Qualcuno il cui reddito lordo (totale guadagnato per l’anno precedente) non supera le tue esenzioni personali e aggiuntive totali.
• Qualcuno il cui reddito derivante da un singolo datore di lavoro non supera P60,000 e l’imposta sul reddito su cui è stata correttamente trattenuta.
• Qualcuno il cui reddito è stato soggetto a ritenuta d’acconto finale.
• Qualificato per la presentazione sostitutiva.
• Un cittadino non residente che è:
  • Un cittadino filippino che non risiede nelle Filippine, ma che ha stabilito con il BIR che desideri rimanere a vivere all’estero.
  • Un cittadino filippino che lascia le Filippine durante l’anno fiscale per risiedere all’estero, sia come immigrato che per lavoro permanente.
  • Un cittadino filippino che lavora e guadagna reddito all’estero.
  • Un cittadino filippino considerato precedentemente non residente.
  • Un lavoratore filippino all’estero il cui reddito deriva esclusivamente da fonti al di fuori delle Filippine.

Informazioni Richieste per Presentare la Dichiarazione dei Redditi

• Numero di Identificazione Fiscale (TIN)
• Estratto Conto
• Un riepilogo degli interessi guadagnati sui tuoi conti bancari.
• Informazioni relative al reddito da investimenti, come azioni, dividendi e fondi gestiti.
• Ricevute per donazioni di beneficenza
• Ricevute per spese legate al lavoro
• Certificato di Ritenuta d’Acconto (CWT, EWT, FWT)
• Dichiarazioni dei redditi precedenti, se applicabile

Concludendo un processo di convergenza iniziato nel 1996, gli standard di rendicontazione finanziaria nelle Filippine hanno raggiunto la piena conformità con gli attuali IFRS completi efficaci e IFRS per le PMI.

Gli Standard Contabili nelle Filippine sono codificati nel set di standard chiamato Full Philippine Financial Reporting Standards (PFRS) e PFRS for SMEs.

Le aziende sono tenute a mantenere registri adeguati e un completo set di libri contabili e devono preparare i loro rendiconti finanziari in base ai PFRS e PFRS for SMEs efficaci come richiesto da diverse agenzie regolatorie come SEC, IC, BSP e BIR.

Come viene Calcolata la Busta Paga nelle Filippine? I requisiti della busta paga nelle Filippine prevedono la registrazione dell’azienda presso gli enti governativi appropriati. È necessario decidere su un processo di elaborazione della busta paga e conoscere le detrazioni previste per il calcolo dello stipendio dei dipendenti.

Le detrazioni standard della busta paga nelle Filippine sono:

• Imposta sul reddito dei dipendenti, se applicabile
• Sistema di Sicurezza Sociale
• Corporazione Assicurativa Sanitaria delle Filippine (PhilHealth)
• Fondo Mutuale per lo Sviluppo Abitativo (Pag-IBIG)

Elementi Importanti della Struttura Salariale nelle Filippine Le aziende devono conoscere i componenti essenziali di una struttura salariale secondo le politiche e le procedure di pagamento delle buste paga nelle Filippine. Inoltre, è importante ricordare che le indennità standard sono rare nelle Filippine. Tuttavia, alcune organizzazioni devono fornire una remunerazione speciale per alloggio, trasporto, medicinali e assistenza all’infanzia.

Gli elementi importanti della busta paga nelle Filippine sono:

• Salario minimo: Non c’è un requisito fisso di salario minimo nelle Filippine – varia da regione a regione. Una commissione tripartita regionale stabilisce i salari minimi a seconda della regione, delle dimensioni e dell’industria.
• Indennità per il costo della vita (COLA): Si tratta di un beneficio obbligatorio che copre tutti i dipendenti a salario minimo nella Regione III indipendentemente dalla loro posizione o stato di impiego. Il COLA è fissato a P20 al giorno.
• 13esimo Mese di Stipendio: Si tratta di un beneficio obbligatorio dato ai dipendenti equivalente allo stipendio di 1 mese, di solito dato prima della fine dell’anno.
• Imposta sul Reddito dei Dipendenti: Imposta sul reddito secondo le aliquote progressive da trattenere e versare al BIR.
• Straordinari: Ogni dipendente del settore privato – tranne i lavoratori domestici e i lavoratori pagati per risultati – ha diritto a straordinari per il lavoro oltre le otto ore al giorno.
  • Il tasso straordinario è del 25% del tasso orario in un normale giorno lavorativo.
  • Il tasso straordinario è del 30% del tasso orario per il lavoro in un giorno festivo.
• Pagamento per giorni festivi: Il Codice del Lavoro delle Filippine stabilisce un pagamento per i giorni festivi per compensare i dipendenti che lavorano in un giorno festivo. Un dipendente che lavora in un giorno festivo viene compensato con il 200% del loro stipendio per quel giorno. Ci sono 18 giorni festivi nelle Filippine.
• Sistema di Sicurezza Sociale (SSS): Si tratta di un programma obbligatorio governativo che offre diversi benefici ai dipendenti del settore privato per malattia, disabilità o maternità. Funge da fondo pensionistico gestito dallo stato per i membri SSS a vita. Datore di lavoro e dipendente pagano entrambi una quota nei contributi dei dipendenti SSS.
  • Lo schema delle aliquote di contribuzione differisce a seconda della scala salariale. I contributi SSS riveduti sono del 12% dello stipendio mensile per uno stipendio massimo di P20.000. È diviso in –
    • Quota datore di lavoro: 8%
    • Quota dipendente: 4%
• Corporazione Assicurativa Sanitaria delle Filippine: Comunemente noto come PhilHealth, questa assicurazione sanitaria conveniente copre tutti i dipendenti. Il 3% dello stipendio mensile del dipendente (1,75% per datore di lavoro e dipendente ciascuno) viene contribuito a PhilHealth.
• Fondo Mutuale per lo Sviluppo Abitativo (Pag-IBIG): Si tratta di un fondo nazionale con disposizioni di prestito per l’edilizia residenziale accessibile per i dipendenti nelle Filippine. Le aliquote di contribuzione dipendono dallo stipendio. Il contributo mensile è limitato a P100 ciascuno per datore di lavoro e dipendente –
  • Quota datore di lavoro: 2%
  • Quota dipendente: 2% (se lo stipendio mensile lordo è superiore a P1.500).